DOI 10.35381/cm.v7i2.521
Buenas prácticas contables y financieras ante el
impacto del Covid-19. Caso: Joyerías artesanales de Chordeleg
Good accounting and financial practices in the face
of the impact of Covid-19, Chordeleg handmade jewelry case
Gloria
Catalina Rodríguez-Márquez
gloria.rodriguez.77@est.ucacue.edu.ec
Universidad
Católica de Cuenca, Cuenca
Ecuador
https://orcid.org/0000-0002-5441-1548
Cristina
Paulina López-González
cristina.lopezg@ucacue.edu.ec
Universidad
Católica de Cuenca, Cuenca
Ecuador
https://orcid.org/0000-0002-9154-9896
Recibido: 20 de mayo de
2021
Aprobado: 25 de agosto
de 2021
RESUMEN
Durante
el proceso de investigación, se identificó que las joyerías artesanales del
cantón Chordeleg, Provincia del Azuay, presentaron disminuciones en sus activos
circulantes, inducidas por una depresión en sus ventas y menor índice de flujo
de efectivo e incremento de los índices de endeudamiento a consecuencia de la
pandemia del COVID-19, situación que ha generado grandes dificultades para
enfrentar la crisis económica. Por tal motivo, el objetivo principal del
estudio es diseñar un plan estratégico financiero contable. Metodológicamente fue de tipo descriptivo, aplicándose un
cuestionario, una guía de entrevista, además de efectuarse un análisis
horizontal y vertical con cálculo de los ratios económicos. En conclusión, se
determinó insuficiente cultura de planificación financiera dentro de las
joyerías de la zona, proponiéndose acciones a través de objetivos plasmados en
un cuadro de mando integral e indicadores de gestión para su seguimiento.
Descriptores: Gestión; control; inventario.
(Palabras tomadas de Tesauro UNESCO).
ABSTRACT
During the investigation process, it was
identified that the artisan jewelers of the Chordeleg canton, Province of
Azuay, presented decreases in their current assets, induced by a depression in
their sales and a lower cash flow index and an increase in the indebtedness
index as a consequence of the COVID-19 pandemic, a situation that has generated
great difficulties to face the economic crisis. For this reason, the main
objective of the study is to design a strategic financial accounting plan.
Methodologically it was descriptive, applying a questionnaire, an interview
guide, in addition to a horizontal and vertical analysis with calculation of
the economic ratios. In conclusion, insufficient financial planning culture was
determined within the jewelry stores in the area, proposing actions through
objectives set out in a comprehensive scorecard and management indicators for
monitoring.
Descriptors: Management; control; inventory. (Words taken from UNESCO Thesaurus).
INTRODUCCIÓN
La planificación financiera es un protocolo de
estimación del capital preciso para desarrollar las actividades de la
organización. Se trata de un procedimiento de formulación de estrategias
financieras en relación con la provisión de activos, inversiones y gestión de
fondos en el negocio, formulados a través de objetivos, políticas,
procedimientos, programas y presupuesto relacionado con los movimientos
financieros de la empresa (Valle-Núñez, 2020).
Asimismo, la planificación financiera significa
predecir, dirigir, sincronizar y premeditar la colocación de los elementos de
capital en función de la organización, planificando los flujos de efectivo y la
estructura económica de la empresa, incluyendo la actividad monetaria total
expresada a través del registro contable del negocio, el importe y la
distribución de los fondos, las fuentes de financiación y las transacciones
financieras durante cierto período de tiempo. Dicho control, establecerá: “(…)
indicadores, su medición y posterior comparación con los parámetros fijados o
deseados, así como la toma de acciones proactivas” (Nogueira-Rivera, Medina-León, Hernández-Nariño, Comas-Rodríguez, & Medina-Nogueira, 2017, p. 107).
Teniendo en cuenta los planteamientos anteriores,
el futuro en ocasiones puede planificarse, sin embargo, para los bienes de
consumo y el comercio minorista, un año como el anterior, significó que el
futuro se adelantó y de mala manera. La aparición en marzo de 2020 del
COVID-19, provocó el cierre de pequeños negocios en todo el mundo (Banco Mundial, 2020), obligando a los consumidores a cambiar sus comportamientos de
compra y, como consecuencia, las empresas tuvieron que adaptarse a las nuevas
circunstancias y reinventar la planificación de la organización.
Al mismo tiempo, Ecuador comenzó a sufrir los
efectos negativos de esta situación inesperada, tras las medidas aplicadas por
el gobierno nacional dirigidas a paralizar todas las actividades consideradas
no prescindibles o urgentes para la economía del país. Cada provincia,
parroquia y poblado aisló a su población para inmovilizar la transmisión de la
enfermedad, sin embargo, esto provocó que los negocios, en su mayoría pequeños,
se vieran afectados, pues los consumidores modificaron de forma forzosa su
frecuencia de consumo durante el segundo trimestre del año en cuestión (Ortega-Vivanco, 2020).
A pesar de que, el regreso a la normalidad se dio
de forma paulatina y ordenada, reactivando de manera discreta la economía en
todos sus niveles, muchas empresas no sobrevivieron a esta crisis. Otras vieron
afectados sus índices de liquidez, pues las ventas no se comportaron como lo
habían previsto para el año fiscal 2020. Por otro lado, la afectación llego de
forma indirecta pues muchas empresas se vieron obligadas a despedir a parte de
su personal, debido a la insolvencia que provocó la pandemia del COVID-19,
disminuyendo el consumo por parte de la población (Coba, 2020).
De ahí, la necesidad de realizar el presente
artículo para comprender cuál ha sido la afectación del Covid-19 en el sector
de la joyería artesanal del cantón Chordeleg. Siendo esta una zona dedicada en
su mayoría a esta actividad económica, la cual no pudo escapar a los efectos
negativos condicionados por la pandemia antes mencionada. Teniendo en cuenta
como problema principal ¿cuál fue el impacto por efectos del Covid-19 en el
sector artesanal de la joyería del cantón Chordeleg?, se planteó como objetivo
de investigación: diseñar un plan financiero contable en el sector de la
joyería artesanal del cantón Chordeleg como mecanismo de mitigación del impacto
en su situación financiera por el Covid-19.
Referencial
teórico
Situación económica en Ecuador posterior a la pandemia
La
inusual crisis generada por la propagación del Covid 19 por todo el planeta, ha
obligado a muchos países a cerrar sus fronteras y detener sus actividades
económicas en más de un 50%. Por supuesto Ecuador no está ajeno a esta
situación, ya que en el país el virus ha cobrado numerosas vidas y
desestabilizado la economía interna. En el contexto global
el país se encontró afectado por la baja en el precio del barril de crudo, obligando
al gabinete gubernamental a buscar alternativas para superar la crisis. Por
tanto, en los momentos actuales es difícil realizar estimaciones del
comportamiento social y económico del Ecuador en medio de la pandemia del
Covid-19, pues se desconoce el lapso que este virus azote al país.
Según cifras publicadas en octubre por el (Banco
Central de Ecuador (BCE), 2019) la inflación marcó un 0.52% de forma general. A
su vez, el desempleo se ubicó en 5.94% hasta septiembre del año 2020, otro
indicador que atenta contra el consumo de bienes y servicios, provocando
efectos colaterales para un nuevo emprendimiento o concretar los planes de los
ya existentes. Asimismo, el índice de precios al consumidor
bajó al 1% (Instituto
Nacional de Estadísticas y Censos (INEC), 2020), siendo esto positivo en todo
el panorama que se presenta, pues esto ha provocado que los productos sean más
baratos, convirtiéndoles en un factor clave para acrecentar el gasto interno y
extranjero.
El (BCE,
2020) determinó que el PIB en
Ecuador se contrajo en 7.8% en el año 2020. Basado en el crecimiento mínimo de
la economía ecuatoriana del 0.1% entre 2018 y 2019, este escenario de crisis
podría ser más grave que el ocurrido en 1999, cuando el PIB cayó un 4.7%. No
obstante, el propio Banco Mundial da una estimación de crecimiento para los
años 2021 y 2022, con un alza del PIB de 3.2% y 1.5% respectivamente, aunque el
escenario estaría condicionado por actores colaterales que pueden subyugar la
economía y las arcas públicas. Entre los más significativos se encuentra la
caída en el precio del petróleo, una baja en las exportaciones, decrecimiento
de turismo internacional y el reajuste en la llegada de remesas desde el
exterior.
De igual forma, el déficit fiscal antes de la pandemia del
Covid-19 se ubicó en 5% del PIB, el mismo que se elevó al 8% por las
condiciones actuales. En abril del año 2020 la inflación llegó al 1.0% como se
observa en la figura 4, el más alto en los últimos años, debido a la
inexistencia de productos, provocada por la situación sanitaria (Correa-Quezada, Izquierdo-Montoya, & García-Vélez, 2020).
De lo antes expuesto, se concluye que la crisis sanitaria
inducida por la pandemia mundial ha provocado afectaciones tanto humanas,
sociales como económicas en el país. En este sentido, las perspectivas son
motivo de reflexión, ya que es probable que la crisis deje cicatrices difíciles
de eliminar y plantee desafíos globales complejos. Por tanto, es de imperiosa
necesidad que las empresas proyecten sus recursos basados en la inseguridad del
ambiente y en los problemas económicos que presenta la sociedad, para encontrar
la mejor alternativa de obtener beneficios aun en condiciones desfavorables.
La
planificación financiera y los factores que intervienen en el proceso
El
alcance de la planificación financiera ha logrado abordar la funcionalidad
efectiva de los procesos administrativos dirigidos para asegurar la toma de
decisiones basada en el llamado plan financiero diseñado a corto o largo plazo.
Debido a que, una decisión ejecutiva merece ser sostenida sobre la base de los
avances realizados, los procesos financieros y contables se han desarrollado de
acuerdo con el potencial de los recursos humanos y los activos tangibles que disponen
las empresas para desarrollar y consolidar el crecimiento financiero, así como
lograr expandir su mercado potencial y ampliar sus líneas de crecimiento.
Realizar
un análisis económico y su proyección futura es importante para una adecuada
administración. En este sentido, (García-Rodríguez, 2015) afirma que una empresa que cumpla con
sus obligaciones financieras estará en capacidad de tolerar, negociar y
optimizar las ventas y los beneficios, así como el desarrollo de la
organización. Por ello, las entidades que buscan el mejoramiento de sus
procesos y resultados positivos se proyectan de forma económica.
En este sentido, (Espinoza-Carrión,
Narváez-Zurita, Erazo-Álvarez, & Machuca-Contreras, 2019) refieren
que la planificación financiera es una técnica que utiliza varios métodos,
herramientas y objetivos para determinar las previsiones y las metas económicas
y financieras de una empresa, teniendo en cuenta los recursos disponibles y
necesarios para lograrlo.
Por
tanto, la planificación financiera es el proceso de establecer, planificar,
lograr y revisar las metas de una empresa a través del adecuado manejo de sus
finanzas. Un plan financiero que incluye proyecciones y estados financieros
detallados, constituye el núcleo de cualquier compañía. En
este contexto, se puede decir que la empresa intenta proyectar sobre una base
de un propósito u objetivo, los beneficios son el resultado futuro que desea
lograr y para eso necesita determinar los recursos que posee para alcanzar sus
metas (Pérez & Pérez-Sisa, 2016).
Para
(Mashkour-Alamry, 2020) un negocio será tan sólido como su
plan financiero, y para que este atraiga inversores y sea valioso como
herramienta de planificación empresarial, debe basarse en números confiables y
cálculos cuidadosos, asimismo, debe incluir: costos de puesta en marcha, si
está iniciando un nuevo negocio; proyecciones de flujo de efectivo; balances y
estados de resultados proyectados (pro forma); balances y estados de resultados
de al menos el año anterior (si el negocio ya está en funcionamiento); un análisis
de equilibrio; un análisis de ratios.
Si
el negocio ya está en funcionamiento los estados financieros actuales se basan
en las cifras reales que describen el pronóstico financiero de una empresa
durante el último año (Nogueira-Rivera, Medina-León,
Hernández-Nariño, Comas-Rodríguez, & Medina-Nogueira, 2017). Por lo
tanto, las proyecciones estiman de la manera más realista posible, el desempeño
futuro de una entidad. Por ello, es recomendable utilizar los mejores, peores y
probables escenarios.
Otro
elemento significativo para (Tirira-Fernández, 2020)
dentro de la planificación financiera es la proyección o pronóstico del flujo
de efectivo, una estimación de cuándo se espera recibir circulante de las
ventas y, por lo tanto, cuándo se prevé pagar las facturas. Siendo esta una
parte fundamental de la planificación financiera y plan de negocios porque
muestra cuánto dinero va a entrar y salir cada mes de las cuentas.
Estos
pronósticos suelen hacerse para cada mes y al menos para un año. Su
significancia radica en que calcula la cantidad de dinero necesaria para
financiar mes a mes operaciones de negocios; permite planificar los momentos en
que las entradas no serán suficientes para cubrir gastos; demuestra a los
posibles prestamistas que espera tener ingresos para reembolsar préstamos sobre
una base programada de forma regular; se puede utilizar para comparar los
flujos de efectivo estimados y reales de manera mensual. Esto posibilitará
ajustar las proyecciones del flujo de caja e identificar áreas de problemas
potenciales (Rigail-Cedeño & Jurado-Vinueza, 2016).
Para
la preparación de una proyección de flujo de caja (Chamba-Rendon, 2020) expone que primero se debe estimar cuántos
ingresos espera generar a partir de las ventas mensuales, considerando los
resultados de años anteriores (si corresponde). Además, proyectar el mejor y
peor caso, usando el escenario más probable para la planificación del negocio.
Una vez que haya estimado los ingresos, se decidirá cómo se pagarán los gastos
y deudas considerando: qué facturas deben pagarse con prontitud y qué pagos
pueden retrasarse cuando sea necesario; con qué rapidez debe pagar a sus
propios proveedores (por ejemplo, efectivo en entrega o 30 días); la cantidad y
la frecuencia con la que paga a los empleados; El monto de los pagos mensuales
de un préstamo y cuándo vencen estos pagos; Los planes para comprar activos y
bienes de capital, como equipos y vehículos (Rigail-Cedeño & Jurado-Vinueza, 2016).
Por
otra parte, el estado de resultados presenta los ingresos y gastos reales de su
negocio, la diferencia entre cual es la ganancia (o pérdida) neta de su empresa
durante un período específico de tiempo. Al respecto, (Sánchez, 2016) expone que una proforma presupuestaria compara
los ingresos estimados y gastos y luego calcula su ganancia (o pérdida) neta
estimada durante un período específico de tiempo.
Para
las empresas existentes, este suele ser la próxima etapa de funcionamiento.
Para una que comienza, es el primer periodo de operaciones. Los posibles
inversores y prestamistas desean contar con una muestra proyectada mínimo de un
año, y en lo posible de tres años. Además, se debe incluir las mejores y peores
proyecciones de los casos, así como los escenarios más probables y verificar
las declaraciones de ingresos planeados al menos cada trimestre (Wild, Subramanyan, & Halsey, 2016).
Un
balance proporciona un registro instantáneo, en un momento específico en el
tiempo, que toda su empresa posee, así como también, lo que debe y el
patrimonio del propietario. Los activos incluyen efectivo, inventario, cuentas
por cobrar y activos fijos, entre ellos, propiedad, equipos y vehículos. Los
pasivos incluyen impuestos adeudados, cuentas por pagar, hipotecas,
arrendamientos, préstamos bancarios y de accionistas (Mashkour-Alamry, 2020).
Por
tanto, un balance general proyectado (proforma) es una estimación o predicción
de su negocio, patrimonio neto en un momento específico en el futuro (Jedox Models Overview, 2020). Es decir, son los supuestos
recursos, deudas u obligaciones y capital que se pronostica para un periodo
determinado.
Asimismo,
en economía, negocios y en la contabilidad de costos, el punto de equilibrio
(BEP) es el punto en el que el costo o los gastos y los ingresos son iguales:
no existe pérdida o ganancia neta, aunque los costos de oportunidad se
encuentren pagados y el capital haya recibido el rendimiento esperado ajustado
por riesgo (Tuovila & Berry-Johnson, 2019). En otras palabras, es el punto
en el que los ingresos totales de una empresa exceden sus costos totales, y la
empresa comienza a crear riqueza en lugar de consumirla.
Por
consiguiente, se concluye que la planificación financiera es parte de los
componentes claves para la gestión eficaz de una organización, cuya aplicación
contribuye a la administración, para lograr los objetivos previos a la
operación de las funciones de apoyo y a las finanzas corporativas relacionadas,
para lo cual es importante definir sistemas de evaluación y control que
garanticen resultados óptimos financieros y operacionales en el contexto
organizacional que justifique su aplicación.
Proceso
de planificación sustentable en tiempos de crisis
En
tiempos donde el entorno económico es tan volátil, surge la necesidad de
adaptarse a las nuevas realidades, por lo que la planificación debe basarse
sobre un entorno real. Para ello, se utilizan técnicas de modelado y
simulaciones rápidas que permiten adaptar variables controlables y no controlables.
Estos escenarios deben utilizar datos externos para crear supuestos que puedan
compartirse con la alta dirección para determinar un posible camino a seguir,
utilizando la experiencia y la intuición como determinantes finales.
Por
otro lado, es necesario planificar en diferentes horizontes de tiempo, sobre
esta temática (Lopera-Medina, 2014) explica que los
horizontes de tiempo de pronóstico varían según la industria, la geografía y
otros factores claves. Muchas empresas esperan de tres a seis meses para tomar
decisiones sobre ventas, mano de obra, flujo de caja, cadena de suministro. Las
empresas deberían resolver los desafíos a corto plazo al tiempo que ofrecen un
plan sólido para los inversores que abarque los próximos 12 meses y más. Por
tanto, los planes que se centran en proyectos a corto plazo pueden no reflejar
las tendencias a largo plazo y es posible que no proporcionen una recuperación
a un periodo mayor. Además, el autor expone que el pronóstico debe tener en
cuenta escenarios alternativos para los primeros tres meses de proyección; por
otro lado, se deben identificar los impulsores del pronóstico
financiero.
Otro
factor significativo es modelar cambios rápidos a factores externos, este
requiere cuatro elementos clave: la empresa necesita datos de alta calidad
basados en estándares comunes, también necesita herramientas que puedan
componer de forma rápida múltiples opciones y / o factores para reemplazar las
hojas de cálculo y los libros de trabajo enviados por correo electrónico.
Si
bien esta complejidad en los datos internos y externos desafía el análisis
humano, la ciencia puede ayudar a identificar los impulsores reales al
comprender los efectos de las variables incontrolables en diferentes escenarios
y crear modelos hipotéticos para identificar posibles caminos a seguir. Estos
modelos pueden no ser perfectos, no obstante, podrían ser superiores a los
modelos basados en la intuición (Accenture, 2021).
Las
técnicas para la planificación implican una serie de pasos, desde comprender el
impacto de la crisis empresarial hasta prevenir, aliviar y superar varios tipos
de crisis.
Los
gerentes y su equipo de planificación deben tener una comprensión clara del
sistema y ser capaces de analizar varios de los problemas interrelacionados que
pueden llevar a la quiebra a la empresa o empeorar la situación de su personal.
Por tanto, a medida que avanza la instabilidad en el entorno financiero, es
necesario acudir a herramientas de análisis y proyecciones que abarquen todos
aquellos posibles escenarios. Esto permite que la empresa proyectada de forma
financiera pueda mitigar y combatir aquellos sucesos desfavorables que pudieran
afectar sus operaciones.
METODOLOGÍA
La investigación fue de tipo descriptiva con
diseño no experimental, por cuanto se indagó sobre un problema existente, sin
intervenir ni modificarlo (Tamayo, 2003). La información fue recopilada en un solo periodo
de tiempo, por lo que, se asumió una investigación de corte transversal.
El
universo de estudio se conformó por 111 joyerías (AndesJoya, 2018) a partir del
cual se determinó un muestreo probabilístico con un nivel de confianza de 95% y
un margen de error de 5%, donde se obtuvo una muestra de 86 joyerías.
Las
técnicas de investigación fueron la entrevista con la aplicación de una guía de
preguntas, una encuesta donde se utilizó un cuestionario y un análisis
económico. Las unidades de análisis fueron los talleres artesanales dedicados a
la producción y comercialización de joyas en el cantón Chordeleg. Se aplicó
estadística descriptiva para el análisis de la información.
RESULTADOS
La pandemia del Covid-19 ha influido de forma
directa en la fabricación, la cadena de suministro, la distribución del mercado
y en los estados financiero en las empresas. Para determinar las consecuencias
económicas sufridas en las joyerías del cantón Chordeleg, se aplicaron encuestas y entrevistas a
los dueños de estas, cuyo resultado se explica a continuación.
Impacto económico: del total de los encuestados, al 39.5% se les
elevaron los índices de endeudamiento, junto al 18.6% que refirieron encontrarse
totalmente endeudados. Esta situación fue provocada por los largos periodos de
confinamiento durante la pandemia, disminución del aforo turístico en el cantón
que repercutió de forma directa en las ventas de joyas y por consiguiente, en
la contracción del flujo de los ingresos.
Liquidez: el 68.6% refiere que ha disminuido el flujo de
caja durante el periodo de análisis. Además, el 59.3% sufrió variaciones
negativas en los activos circulantes. Esto ha inducido a que las joyerías
presentaran problemas para solventar sus deudas y recurrieran al
refinanciamiento.
Rentabilidad: según la muestra, solo el 17.4% alcanzó en la
etapa de la pandemia las utilidades esperadas. El resto, presentó pérdidas
considerables o no obtuvieron utilidades. Además, refieren que esta afectación
fue debido a la disminución de las ventas, y que aún, cuando los gastos
disminuyeron no lograron rentabilidad en sus operaciones.
Variación en el activo y capital:
las cuentas de balance general
también presentaron afectaciones. Referente a ello, el 38.4% expone que disminuyó
su capital, mientras que el 59.3% asegura que decrecieron sus activos.
Planificación financiera: del total de los cuestionados, solo el 30.2%
operó bajo una planificación financiera. Los planes elaborados fueron a corto
plazo, además, el 66.2% expone que, no lograron alcanzar las proyecciones en
ese periodo.
Los resultados obtenidos, denotan una compleja
situación en el área económica de las joyerías y una deficiente gestión
financiera. Como consecuencia, existe incumplimiento en los compromisos, y
necesidad de recurrir a fuentes de financiación que agravan aún más la
situación a largo plazo de las entidades de estudio.
PROPUESTA
En
este apartado se presenta un plan
financiero contable en el sector de la joyería artesanal del cantón Chordeleg
como mecanismo de mitigación del
impacto financiero por el Covid-19.
El plan incluye: análisis financiero (empresa
AQUA); ratios financieros (empresa AQUA, buenas prácticas contables y
financieras para el sector de joyería en general.
Componente
1: análisis financiero
En el componente 1 se realizó un análisis
vertical, este ofrece una representación de los porcentajes de las cuentas
respecto a su categoría principal. En este caso, las cuentas de activo, pasivo
y capital. Por otra parte, el análisis horizontal de variación absoluta ofrece
indicadores de variación de las cuentas de un periodo a otro, mientras que la
variación relativa brinda los porcentajes del cociente de los resultados del
análisis horizontal de variación absoluta, entre el último periodo que se
analiza.
Análisis Balance General:
En
la tabla 1 se aprecian los datos del balance general de los periodos 2019 y
2020, estos estados financieros presentan la siguiente estructura:
Efectivo y equivalente de efectivo: es
una cuenta de naturaleza deudora, los resultados del análisis vertical y
horizontal muestran que la misma representó en el 2019 el 14.46% del activo
circulante, disminuyendo en el 2020, 2.4%, es decir, 8429.09 USD menos que el
2019. Por tanto, a través de esta cuenta, se aprecia que existió una disminución
del disponible en ese periodo para la joyería de examen.
Cuentas y documentos por cobrar: son
cuentas de naturaleza deudora que en el caso de la empresa que se examina
representó el 21.78% del total de los activos. En el 2020 presentó un
decrecimiento de 1.4%, 10000.00 USD menos por cobrar que el año anterior.
Provisiones para créditos incobrables: esta
cuenta es de naturaleza acreedora. La empresa Aqua presentó solo provisiones
para riesgos de impago por crédito en el 2019, este afectó el -0.03% del total
de activos de ese periodo. Es decir, se observa que, la empresa vende
generalmente al contado, o no cuenta con un plan de provisiones para los
créditos otorgados.
Créditos tributarios a favor del contribuyente: es
una cuenta de naturaleza deudora. Para la empresa de examen, representó el
12.30% del total de activos en el 2019, aumentando en el 2020 a 16.70%, ya que
las demás cuentas de activo presentaron una depresión ese año.
Inventario: esta cuenta que expresa la
existencia de las mercancías que comercializa la empresa, es de naturaleza
deudora. En el 2019, abarcó el 14.19% del total de activos, creciendo 20.40% en
el 2020. Es decir, 16.806,85 USD más que el año anterior. Esta conducta se
presenta por el lento movimiento de inventario, que afectó a estas empresas por
la crisis del Covid-19.
Muebles y enseres de oficina: es una
cuenta de inmovilizado de naturaleza deudora, representa el 5.09% del activo de
la empresa. En el 2020, no sufrió variación evidente, abarcando en ese periodo
5.18% del total de los recursos con que cuenta la joyería.
Equipos de computación: al
igual que la cuenta anterior, es de naturaleza deudora. Representó en el 2019
el 6.20%, en el 2020 incrementó el porcentaje dentro de los activos, motivado
por un decrecimiento del activo circulante, ya que el valor de estos permaneció
siendo el mismo que el año anterior.
Maquinaria: es una
cuenta deudora dentro de los activos fijos que ha mantenido el mismo valor los
dos periodos de estudio. En el 2019 aportaba el 38.35% del activo, variando
13.74% el año siguiente.
Cuentas y documentos por pagar: la
cuenta es de naturaleza acreedora. En el 2019 abarcaba el 11.90 % del total de
pasivos, creciendo en siguiente año hasta alcanzar el 20.80% del total. Es
decir, la empresa aumentó sus obligaciones, 5183.57 USD.
Impuesto a la renta: es una
cuenta de naturaleza acreedora, que en el 2019 afectó un 6.44% al total de los
pasivos, disminuyendo 2.37% en el 2020. Esto representó un ahorro para la
empresa de 5183.57 USD. Esta diminución está dada por un de decrecimiento en
los impuestos a pagar al SRI, y una disminución en las utilidades de ese
periodo.
Participación a los trabajadores: es una
cuenta acreedora del pasivo corriente. En el 2019 representó el 5.98% del
pasivo, disminuyendo en el 2020. Este decrecimiento afectó directamente a los resultados
obtenidos y por consiguiente, al 15% de participación de los trabajadores.
Otros pasivos corrientes: en
esta cuenta acreedora, se registran las demás obligaciones a corto plazo que no
se han considerado. En el 2019 abarcó el 2.92%, índice que incrementó en
2333.44 USD en el 2020.
Obligaciones financieras: el
pasivo no corriente, se encuentra constituido por las obligaciones financieras,
una cuenta acreedora que representa el 9.45% en el 2019 y 17.16% en el 2020,
Patrimonio: por último, la cuenta de
patrimonio es de naturaleza acreedora, en este caso, representa el 60.64% del
total el pasivo en el 2019. Presentando una disminución de 43,613.9 USD en el
2020. La disminución en los beneficios alcanzados ese año repercutió
significativamente en el capital de la empresa.
Componente 2: ratios financieros
En
la tabla 2, muestra los resultados de los ratios financieros obtenidos durante
el proceso de análisis, de la situación económica de la empresa Aqua.
Tabla 2.
Ratios financieros Joyería Artesanal AQUA.
|
Ratios para el
análisis
|
2020
|
2019
|
|
Garantía y Estabilidad
|
|
|
|
|
Garantía
|
Activo/Pasivo exigible
|
1.75
|
2.54
|
|
Estabilidad
|
(Activo Fijo) /
(Financiación básica)
|
0.26
|
0.52
|
|
Liquidez
|
|
|
|
|
|
Liquidez
|
Activo corriente/Pasivo
corriente
|
2.12
|
2.12
|
|
Tesorería (Acid Test)
|
Disponible +
Realizable / Pasivo corriente.
|
0.57
|
0.92
|
|
Disponibilidad
|
Disponible / Exigible a
corto plazo.
|
0.58
|
1.22
|
|
Endeudamiento
|
|
|
|
|
Endeudamiento
|
Pasivo total/
Patrimonio neto
|
1.33
|
0.65
|
|
Endeudamiento Corto
Plazo
|
Pasivo corriente /
Patrimonio neto
|
0.93
|
0.49
|
|
Rentabilidad
|
|
|
|
|
Rentabilidad Financiera
|
Resultado / Patrimonio
neto
|
0.11
|
0.10
|
|
Rentabilidad del
Capital
|
Utilidad neta después
de impuestos / Capital contable
|
0.11
|
0.10
|
|
|
Fondo de mano de
obra
|
|
|
|
|
|
Fondo de Maniobra
|
AC – PC
|
49423.27
|
50316.02
|
Fuente: Balance
general de la Joyería Artesanal AQUA periodo 2019-2020.
El
análisis de los ratios financieros arrojó que existe una disminución en los
parámetros de garantía y estabilidad de la empresa, es decir, se incrementaron
los pasivos exigibles a la vez que disminuyó el activo para enfrentas y
solventar estas cuentas. Sin embargo, las razones de liquidez de la empresa son
favorables, la tasa actual en los dos periodos es mayor que uno, es decir, 2.12,
lo que indica que la compañía puede cubrir su deuda a corto plazo con mayor
cantidad de efectivo.
Respecto
de la tesorería y la disponibilidad de efectivo, existió un decrecimiento del
2019 al 2020. Pudiera deberse a una disminución en las ventas, provocada por
la inestabilidad económica existente en esta etapa de pandemia.
En
cuanto al análisis de los compromisos de la empresa, esta muestra que el ratio
de endeudamiento alcanzó 1.33% en el
2020, es decir que, por cada dólar de patrimonio invertido
existe una deuda de 1.33 USD. Si se considera que,
los parámetros aceptables se encuentran en el rango de 0.50, la empresa exhibe
un sobre endeudamiento en sus cuentas de pasivo.
En
el caso de la rentabilidad financiera y de capital, se observa un incremento de
1% en el año 2020, este es debido a la disminución del patrimonio y no al
aumento de los beneficios alcanzados. De forma general, la empresa, presenta
depresión en los resultados obtenidos en el 2020, con mayor afectación en las
cuentas de pasivo. Esto incidió en el incremento de los índices de
endeudamiento, tanto a corto como a largo plazo. Además, enfrentó disminución
en sus utilidades y, por consiguiente, en su patrimonio neto.
Componente
3: Prácticas contables
En
el componente tres, se presenta una guía para el registro de las operaciones
contables, descripción de los campos necesarios para el asiento y el
responsable de estos (ver tabla 3). Dichas prácticas pueden ser aplicadas de
manera indistinta por las diversas joyerías de acuerdo con sus necesidades.
Tabla 2.
Buenas prácticas contables.
Registro de operaciones.
|
Operación
contable
|
Acción
|
Descripción
de campos de registro
|
Responsable
|
|
Registro de
ingresos/gastos
|
Registrar efectivo o equivalentes de efectivo,
reconociéndolos en los estados financieros.
|
- Registro diario de ventas en efectivo/ gastos en
efectivo
- Registro de ventas/ gastos a créditos.
- Registro libro básico o general transacciones del
día.
|
Asistente
contable
|
|
Registro de activos
|
Realizar seguimiento de todos los cambios en el
valor de los activos de su empresa desde la fecha de compra hasta que ya no
se utilicen o tengan que ser reemplazados.
|
- Nombre del activo
- Serie
- Año de adquisición
- Costo de adquisición
- Años útiles
- Depreciación
- Depreciación acumulada
- Valor residual
|
|
Registro de Inventario
|
Registrar materia prima para elaboración de
productos o mercancía lista para ser comercializada.
|
- Registrar Fecha
- Detalle
- Ingreso
- Egreso
- Saldo
|
|
Registro de costos
|
Conocer el costo de producción de los productos
elaborados.
|
- Fecha
- Detalle del producto/materia prima
- Costos directos (materia prima)
- Costos directos (recursos humanos)
- Gastos indirectos de elaboración
- Gastos generales
|
|
Registro de
financiamiento recibido (préstamo)
|
Controlar la amortización de los préstamos.
|
- Fecha
- Detalle de la deuda
- No de comprobante de pago
- Monto adeudado
- Monto desembolsado
- Saldo
|
|
Registro acreedores
|
Registrar y controlar los pagos de créditos
otorgados.
|
- Fecha
- Detalle
- No de comprobante
- Monto deuda
- Monto pagado
- Saldo
|
|
Registro de impuesto
|
Detallar monto de impuestos por pagar de la empresa
|
- Fecha
- Detalle de impuesto
- No de comprobante
- Impuesto
- Monto pagado
- Saldo
|
|
Registro de
pagos a empelados
|
Registrar gastos por salario de mano de obra directa
o indirecta de la empresa
|
-Nombre
-Salario
-Seguir social
-Decimo 3ro
-Decimo 4to
-Vacaciones
-Salario Total
|
Elaboración: Los autores.
Tabla 3.
Buenas prácticas contables.
Registro de balance general.
|
Operación contable
|
Acción
|
Descripción de campos de
registro
|
Responsable
|
|
Elaboración del balance
general
|
Registro de las cuentas de activos, pasivos y
capital en el Balance General
|
Registro de activo
circulante
-Efectivo
- Cuentas por cobrar
- Inventario
Registro de activo no
circulante
- Propiedades plantas y equipos
- Depreciación
Totalizar cuentas de activo
Registro de pasivo
circulante
-Cuentas por pagar a corto
plazo
- Impuestos por pagar
Registro de pasivo no
circulante
-Financiamiento por pagar
pendiente
Patrimonio neto
-Capital social
-Reservas
-Utilidades o perdidas periodos
anteriores
-Utilidad o pérdida del periodo
actual
Totalizar cuentas de pasivo más
patrimonio
|
Contador
|
Elaboración: Los autores.
Componente
4. Prácticas financieras. Cuadro de mando integral
En
el componente cuatro, se presenta un cuadro de mando integral con perspectiva
financiera, donde se registran, los objetivos, las estrategias, indicadores de
medición y metas por alcanzar en el sector de Joyería.
Tabla 4.
Descripción del CMI.
|
Título
|
Definición
|
|
Áreas perspectivas
|
Áreas de resultados claves de la empresa o
perspectivas.
|
|
Objetivos estratégicos
|
En este campo se determinan los objetivos
estratégicos, conforme a las perspectivas.
|
|
Indicar
|
Se establece el nombre del indicador
|
|
Frecuencia
|
Se establece la frecuencia con que se realizará
el control, puede ser diario, semanal, mensual, trimestral y anual.
|
|
Meta
|
Aquí se establece la meta que se quiere
alcanzar (porcentaje)
|
|
Variaciones
|
El porcentaje de variación determina el
porcentaje de la meta que se está alcanzando:
Optimo (mayor que 66%)
 Tolerante (entre 33% y 65%)
Deficiente (entre 0% y 32%)
|
Elaboración: Los autores.
CONCLUSIONES
Durante
el proceso de investigación, se pudo constatar que la crisis provocada por el
COVID -19, ocasionó incalculables afectaciones económicas y sociales.
Principalmente, se observó un incremento en los índices de desempleo por el
aumento del cierre de negocios, y la imposibilidad de las empresas de solventar
costos fijos (rentas de locales) y costos variables (mano de obra).
Por
otra parte, se dedujo con la teoría estudiada, que la planificación financiera
se puede realizar a corto, mediano y largo plazo, modelando varios horizontes o
escenarios. Esto permite enfrentar los cambios externos e internos, siendo un
soporte o guía para alcanzar las metas y objetivos propuestos.
Asimismo,
se determinó con la aplicación del cuestionario que la mayoría de joyerías del cantón Chordeleg no
realizan planes financieros. Por tal motivo, presentaron mayor dificultad para
librar la crisis económica abordada. Lo antes mencionado fue corroborado en la
entrevista realizada al Presidente de la Cooperativa de Joyas del Cantón, quien
explicó que la mayoría de negocios presentan disminución de las ventas e
incremento de las deudas.
En
el apartado de la propuesta, se planteó una guía de registro contable para el
asiento diario de las operaciones. Además, se proponen estrategias financieras,
contables, a través de un cuadro de mando que permite dar seguimiento a los
objetivos y acciones presentados. Entre las principales estrategias se
encuentran: incrementar la rentabilidad sobre las ventas, gestionando de forma
eficaz el inventario, disminuir costos y gastos de producción, controlar el
endeudamiento y ampliar el activo fijo.
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