Auditoría de cumplimiento tributario y su efecto en el riesgo impositivo
Palabras clave:
Auditoría financiera, control presupuestario, administración financiera, (Palabras tomadas de Tesauro UNESCO).
Resumen
La Auditoría Tributaria permite descubrir y corregir errores tributarios que pueden afectar los resultados financieros de una organización, por consiguiente, en la presente investigación para evaluar el cumplimiento tributario en organizaciones de la Economía Popular y Solidaria, como es el caso particular de ASOPRASCLABA dedicada a la producción y comercialización de peces de agua dulce, se plantea determinar los componentes de la auditoría tributaria para verificar que las disposiciones tributarias se cumplan de forma correcta y oportuna. Esta investigación fue de tipo descriptiva no experimental, el levantamiento de información se realizó a través de la aplicación de encuestas. Los resultados evidenciaron que algunas transacciones efectuadas por los socios, no se encuentran respaldadas con su comprobante de venta, por consiguiente, la asociación no está cumpliendo de forma adecuada con sus obligaciones, lo que podría motivar sanciones por parte de la Administración Tributaria.
Descargas
La descarga de datos todavía no está disponible.
Citas
Abolacio-Boch, M. (2018). Planificación de la auditoría. ADGD0108 [Audit planning. ADGD0108]. Obtenido de https://n9.cl/vesff
Arias, R. (2018). Importancia y objetivos de la auditoría tributaria en la empresa [Importance and objectives of tax auditing in the company]. Obtenido de https://n9.cl/tyv0
Asamblea Constituyente. (2018). Ley reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador [Ecuador's Tax Equity Reform Act]. Obtenido de https://n9.cl/ojhl
Asamblea Nacional Constituyente del Ecuador. (2011). Constitución de la Republica del Ecuador 2008 [Constitution of the Republic of Ecuador 2008]. Obtenido de https://n9.cl/hd0q
Asamblea Nacional de la República del Ecuador. (2018). Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria [Organic Law on Popular and Solidarity Economics]. Obtenido de https://n9.cl/005v
Blacio-Aguirre, R. (2011). El tributo en el Ecuador [The tribute in Ecuador]. Revista de la facultad de Derecho de Mexico, 61, 1-15. Obtenido de https://n9.cl/ehzax
Brito-Brito, A. N., Narváez-Zurita, C. I., Erazo-Álvarez, J. C., & Torres-Palacios, M. M. (2020). Impacto de los impuestos directos e indirectos en las Pyme de la ciudad de Cuenca período 2016-2018 [Impact of direct and indirect taxes on SMEs in the city of Cuenca 2016-2018 period]. Digital Publisher, 119-136. doi:doi.org/10.33386/593dp.2020.4-1.301
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), Servicio de Impuestos Internos de Chile (SII), Fondo Monetario Internacional (FMI). (2020). Manual sobre gestión de riesgos de incumplimiento para Administraciones Tributarias [Manual on non-compliance risk management for Tax Administrations]. Obtenido de https://n9.cl/u6e4t
CIAT, SII, FMI. (2020). Manual sobre Gestión de Riesgos de Incumplimiento para Administraciones Tributarias [Manual on Non-Compliance Risk Management for Tax Administrations]. Obtenido de https://n9.cl/u6e4t
CIAT. (2015). Modelo del Código tributario del CIAT [IATTC Tax Code Model]. Obtenido de https://n9.cl/693xb
Collosa, A. (2020). Sistemas tributarios y reformas tributarias [Tax systems and tax reforms]. Obtenido de https://n9.cl/xij8n
Comisión de Legislación y Codificación del Congreso Nacional. (14 de Agosto de 2018). Código Tributario [Tax code]. Obtenido de https://n9.cl/h59fu
Comisión de Legislación y Codificación del Congreso Nacional. (31 de Diciembre de 2019). Ley de Régimen Tributario Interno [Internal Tax Regime Act]. Obtenido de https://n9.cl/5h9fy
Cortez-Añazco, E. L., & Landeras-Valera, C. A. (2019). La Auditoría tributaria como práctica preventiva en la gestión de riesgos de la empresa HDC contratistas generales EIRL_Cajamarca 2017 [Tax audit as a preventive practice in the risk management of the company HDC general contractors EIRL_Cajamarca 2017]. Obtenido de https://n9.cl/hoxcy
Cruz, J. E. (2020). La Auditoría en entorno COVID-19. Uso de tecnología y enfoques de riesgos [Auditing in COVID-19 environment. Use of technology and risk approach]. Podium, 38, 67-86. Obtenido de https://n9.cl/6f50
Diaz-Yubero, F., & Collosa, A. (2020). La gestión de riesgos de cumplimiento (GRC). ¿Moda o necesidad para las Administraciones Tributarias? [Compliance Risk Management (GRC). Fashion or need for Tax Administrations?]. Obtenido de https://n9.cl/0326e
Durán-Ramírez, M. K. (2013). La Obligación tributaria [The Tax Obligation]. Obtenido de https://n9.cl/k1yl
Escuela de Administración de Empresas (EAE) Business School. (2 2020). Tipos de Auditoría que existen [Types of Audit that exist]. Obtenido de https://n9.cl/g9d9g
Flores-García, A., & Ramos-Ramos, J. N. (2016). El grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias en los contribuyentes del régimen de tercera categoría, Tarapoto, 2016 [The degree of compliance with tax obligations on taxpayers under the third-rate scheme, Tarapoto, 2016]. Accounting power for business, 59-69. Obtenido de https://n9.cl/buis
Gaitán, L. H. (Noviembre de 2017). Auditoría tributaria [Tax audit]. Obtenido de https://n9.cl/egl0m
García-Centeno, D. S., Narváez-Zurita, C. I., Giler-Escandón, L. V., & Erazo-Álvarez, J. C. (2019). Planificación tributaria como herramienta mitigadora de riesgos fiscales en la industria camaronera [Tax planning as a tax risk mitigating tool in the shrimp industry]. Visionario Digital, 550-576. doi:https://doi.org/10.33262/visionariodigital.v3i2.1.588
Garzón-Campos, M. A., Ahmed-Radwan, A. R., & Peñaherrera-Melo, J. M. (2018). El sistema tributario y su impacto en la Economía Popular y Solidaria en el Ecuador [The tax system and its impact on the Popular and Solidarity Economy in Ecuador]. UNIANDES EPISTEME: Revista de Ciencia, Tecnología e Innovación, 38-53. Obtenido de https://n9.cl/daex
Gómez-Casas, M. G. (2020). Sujetos de la obligación tributaria [Subject to tax liability]. Obtenido de https://n9.cl/64gfm
Instituto Mexicano de Contadores Públicos. (2009). Norma Internacional de Auditoría 200 [International Audit Standard 200]. Obtenido de https://n9.cl/hld7
Largo-Sánchez, N., Torres-Chiriboga, D. J., & Moreno-Salazar, Y. (2017). Cultura tributaria de las MIPYMES y su incidencia en el contexto socio-económico Ecuatoriano [Tax culture of MSMEs and their impact on Ecuador's socio-economic context]. SUR ACADEMIA, 43-50. Obtenido de https://n9.cl/vmfmb
Litzenberg, R., & Ramírez, C. F. (2020). Auditoría remota para Covid-19 y demás [Remote auditing for Covid-19 and more]. Obtenido de https://n9.cl/az7ge
Mantill-Blanco, S. A. (2013). Auditoría del control interno [Audit of internal control]. Obtenido de https://n9.cl/66el6
Ortega-Maldonado, J. M. (2020). VII. El incumplimiento de las obligaciones tributarias [VII. Non-compliance with tax obligations]. Obtenido de https://n9.cl/eam01
Paredes-Soldevilla, J. (2014). Auditoría I [Audit I]. Obtenido de https://n9.cl/xu0qo
Patana-Paredes, V. W. (2019). Etapas de una Auditoría tributaria basada en normas generales de Auditoría gubernamental emitidas por la Contraloría General del Estado [Stages of a Tax Audit based on general government audit rules issued by the State Attorney General's Office]. Obtenido de https://n9.cl/umi4g
Paz y Miño-Cepeda, J. J. (2015). Historia de los Impuestos en Ecuador [History of Taxes in Ecuador]. Obtenido de https://n9.cl/afjda
Pinillos, J. A. (2019). Elementos de la obligación tributaria sustancial del gravamen a los movimientos financieros en Colombia [Elements of the substantial tax liability of the levy on financial movements in Colombia]. Revista Espacios. Obtenido de https://n9.cl/jzh2y
Presidencia de la República del Ecuador. (2018). Reglamento de Inversiones del Código Orgánico de la Producción [Organic Production Code Investment Regulations]. Obtenido de https://n9.cl/w04ar
Presidencia de la República del Ecuador. (2020). Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno [Regulations for the Implementation of the Internal Tax Regime Act]. Obtenido de https://n9.cl/nsocm
Reyes-Ponte, M. (2015). Libro de Auditoría tributaria [Tax Audit Book]. Obtenido de https://n9.cl/5ert
Rodríguez-Ondarza, J. A., Rojí-Chandro, L. A., Rojí-Pérez, S., & Sánchez-González, M. (2014). Auditoría de impuestos y riesgo fiscal [Tax and tax risk audit]. Obtenido de https://n9.cl/1s530
Ruiz-Salgado, M. V., Arias -González, I. P., Ibarra-Chango, M. C., & Sanandrés-Álvarez, L. G. (2018). El Sistema Tributario Ecuatoriano y el Presupuesto General del Estado [The Ecuadorian Tax System and the General Budget of the State]. 1-15. Obtenido de https://n9.cl/4mlh
Servicio Ecuatoriano de Normalización INEN. (2016). Mipymes y Organizaciones de Economía Popular y Solidaria son una pieza clave para la economía del país [Mipymes and People's and Solidarity Economics Organizations are a key part of the country's economy]. Recuperado el 06 de Mayo de 2021, de https://n9.cl/cpzok
SRI. (2016). Yo construyo mi Ecuador [I build my Ecuador]. Obtenido de https://n9.cl/rp657
Vilariño, A. (2020). La covid-19 cambia la percepción de los riesgos para las empresas [Covid-19 changes the perception of risks to companies]. Obtenido de https://n9.cl/liwq
Yoza-Rodríguez, N. R., Soledispa-Rodríguez, X. E., & Lucio-Pillasagua, A. (2020). Impacto de la gestión financiera y recaudación tributaria en Ecuador ante la COVID-19 [Impact of financial management and tax collection in Ecuador on COVID-19]. 3C Empresa Investigación y pensamiento crítico, 83-99. Obtenido de https://n9.cl/zh29v
Zamora-Cabrera, E. P., Narváez-Zurita, C. I., & Erazo-Álvarez, J. C. (2019). Incidencia del control interno en la gestión administrativa de la IES. Caso: Departamento de Pastoral, Universidad Politécnica Salesiana [Impact of internal control on the administrative management of the IES. Case: Department of Pastoral]. Revista Arbitrada Interdisciplinaria Koinonía, 321-348. doi:http://dx.doi.org/10.35381/r.k.v4i2.477
Zamora-Pacheco, L., & Tamez-Martínez, X. (2019). Riesgo de Auditoría en control interno y el impacto del modelo COSO [Audit Risk in Internal Control and the Impact of the COSO Model]. Obtenido de https://n9.cl/cqkz
Arias, R. (2018). Importancia y objetivos de la auditoría tributaria en la empresa [Importance and objectives of tax auditing in the company]. Obtenido de https://n9.cl/tyv0
Asamblea Constituyente. (2018). Ley reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador [Ecuador's Tax Equity Reform Act]. Obtenido de https://n9.cl/ojhl
Asamblea Nacional Constituyente del Ecuador. (2011). Constitución de la Republica del Ecuador 2008 [Constitution of the Republic of Ecuador 2008]. Obtenido de https://n9.cl/hd0q
Asamblea Nacional de la República del Ecuador. (2018). Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria [Organic Law on Popular and Solidarity Economics]. Obtenido de https://n9.cl/005v
Blacio-Aguirre, R. (2011). El tributo en el Ecuador [The tribute in Ecuador]. Revista de la facultad de Derecho de Mexico, 61, 1-15. Obtenido de https://n9.cl/ehzax
Brito-Brito, A. N., Narváez-Zurita, C. I., Erazo-Álvarez, J. C., & Torres-Palacios, M. M. (2020). Impacto de los impuestos directos e indirectos en las Pyme de la ciudad de Cuenca período 2016-2018 [Impact of direct and indirect taxes on SMEs in the city of Cuenca 2016-2018 period]. Digital Publisher, 119-136. doi:doi.org/10.33386/593dp.2020.4-1.301
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), Servicio de Impuestos Internos de Chile (SII), Fondo Monetario Internacional (FMI). (2020). Manual sobre gestión de riesgos de incumplimiento para Administraciones Tributarias [Manual on non-compliance risk management for Tax Administrations]. Obtenido de https://n9.cl/u6e4t
CIAT, SII, FMI. (2020). Manual sobre Gestión de Riesgos de Incumplimiento para Administraciones Tributarias [Manual on Non-Compliance Risk Management for Tax Administrations]. Obtenido de https://n9.cl/u6e4t
CIAT. (2015). Modelo del Código tributario del CIAT [IATTC Tax Code Model]. Obtenido de https://n9.cl/693xb
Collosa, A. (2020). Sistemas tributarios y reformas tributarias [Tax systems and tax reforms]. Obtenido de https://n9.cl/xij8n
Comisión de Legislación y Codificación del Congreso Nacional. (14 de Agosto de 2018). Código Tributario [Tax code]. Obtenido de https://n9.cl/h59fu
Comisión de Legislación y Codificación del Congreso Nacional. (31 de Diciembre de 2019). Ley de Régimen Tributario Interno [Internal Tax Regime Act]. Obtenido de https://n9.cl/5h9fy
Cortez-Añazco, E. L., & Landeras-Valera, C. A. (2019). La Auditoría tributaria como práctica preventiva en la gestión de riesgos de la empresa HDC contratistas generales EIRL_Cajamarca 2017 [Tax audit as a preventive practice in the risk management of the company HDC general contractors EIRL_Cajamarca 2017]. Obtenido de https://n9.cl/hoxcy
Cruz, J. E. (2020). La Auditoría en entorno COVID-19. Uso de tecnología y enfoques de riesgos [Auditing in COVID-19 environment. Use of technology and risk approach]. Podium, 38, 67-86. Obtenido de https://n9.cl/6f50
Diaz-Yubero, F., & Collosa, A. (2020). La gestión de riesgos de cumplimiento (GRC). ¿Moda o necesidad para las Administraciones Tributarias? [Compliance Risk Management (GRC). Fashion or need for Tax Administrations?]. Obtenido de https://n9.cl/0326e
Durán-Ramírez, M. K. (2013). La Obligación tributaria [The Tax Obligation]. Obtenido de https://n9.cl/k1yl
Escuela de Administración de Empresas (EAE) Business School. (2 2020). Tipos de Auditoría que existen [Types of Audit that exist]. Obtenido de https://n9.cl/g9d9g
Flores-García, A., & Ramos-Ramos, J. N. (2016). El grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias en los contribuyentes del régimen de tercera categoría, Tarapoto, 2016 [The degree of compliance with tax obligations on taxpayers under the third-rate scheme, Tarapoto, 2016]. Accounting power for business, 59-69. Obtenido de https://n9.cl/buis
Gaitán, L. H. (Noviembre de 2017). Auditoría tributaria [Tax audit]. Obtenido de https://n9.cl/egl0m
García-Centeno, D. S., Narváez-Zurita, C. I., Giler-Escandón, L. V., & Erazo-Álvarez, J. C. (2019). Planificación tributaria como herramienta mitigadora de riesgos fiscales en la industria camaronera [Tax planning as a tax risk mitigating tool in the shrimp industry]. Visionario Digital, 550-576. doi:https://doi.org/10.33262/visionariodigital.v3i2.1.588
Garzón-Campos, M. A., Ahmed-Radwan, A. R., & Peñaherrera-Melo, J. M. (2018). El sistema tributario y su impacto en la Economía Popular y Solidaria en el Ecuador [The tax system and its impact on the Popular and Solidarity Economy in Ecuador]. UNIANDES EPISTEME: Revista de Ciencia, Tecnología e Innovación, 38-53. Obtenido de https://n9.cl/daex
Gómez-Casas, M. G. (2020). Sujetos de la obligación tributaria [Subject to tax liability]. Obtenido de https://n9.cl/64gfm
Instituto Mexicano de Contadores Públicos. (2009). Norma Internacional de Auditoría 200 [International Audit Standard 200]. Obtenido de https://n9.cl/hld7
Largo-Sánchez, N., Torres-Chiriboga, D. J., & Moreno-Salazar, Y. (2017). Cultura tributaria de las MIPYMES y su incidencia en el contexto socio-económico Ecuatoriano [Tax culture of MSMEs and their impact on Ecuador's socio-economic context]. SUR ACADEMIA, 43-50. Obtenido de https://n9.cl/vmfmb
Litzenberg, R., & Ramírez, C. F. (2020). Auditoría remota para Covid-19 y demás [Remote auditing for Covid-19 and more]. Obtenido de https://n9.cl/az7ge
Mantill-Blanco, S. A. (2013). Auditoría del control interno [Audit of internal control]. Obtenido de https://n9.cl/66el6
Ortega-Maldonado, J. M. (2020). VII. El incumplimiento de las obligaciones tributarias [VII. Non-compliance with tax obligations]. Obtenido de https://n9.cl/eam01
Paredes-Soldevilla, J. (2014). Auditoría I [Audit I]. Obtenido de https://n9.cl/xu0qo
Patana-Paredes, V. W. (2019). Etapas de una Auditoría tributaria basada en normas generales de Auditoría gubernamental emitidas por la Contraloría General del Estado [Stages of a Tax Audit based on general government audit rules issued by the State Attorney General's Office]. Obtenido de https://n9.cl/umi4g
Paz y Miño-Cepeda, J. J. (2015). Historia de los Impuestos en Ecuador [History of Taxes in Ecuador]. Obtenido de https://n9.cl/afjda
Pinillos, J. A. (2019). Elementos de la obligación tributaria sustancial del gravamen a los movimientos financieros en Colombia [Elements of the substantial tax liability of the levy on financial movements in Colombia]. Revista Espacios. Obtenido de https://n9.cl/jzh2y
Presidencia de la República del Ecuador. (2018). Reglamento de Inversiones del Código Orgánico de la Producción [Organic Production Code Investment Regulations]. Obtenido de https://n9.cl/w04ar
Presidencia de la República del Ecuador. (2020). Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno [Regulations for the Implementation of the Internal Tax Regime Act]. Obtenido de https://n9.cl/nsocm
Reyes-Ponte, M. (2015). Libro de Auditoría tributaria [Tax Audit Book]. Obtenido de https://n9.cl/5ert
Rodríguez-Ondarza, J. A., Rojí-Chandro, L. A., Rojí-Pérez, S., & Sánchez-González, M. (2014). Auditoría de impuestos y riesgo fiscal [Tax and tax risk audit]. Obtenido de https://n9.cl/1s530
Ruiz-Salgado, M. V., Arias -González, I. P., Ibarra-Chango, M. C., & Sanandrés-Álvarez, L. G. (2018). El Sistema Tributario Ecuatoriano y el Presupuesto General del Estado [The Ecuadorian Tax System and the General Budget of the State]. 1-15. Obtenido de https://n9.cl/4mlh
Servicio Ecuatoriano de Normalización INEN. (2016). Mipymes y Organizaciones de Economía Popular y Solidaria son una pieza clave para la economía del país [Mipymes and People's and Solidarity Economics Organizations are a key part of the country's economy]. Recuperado el 06 de Mayo de 2021, de https://n9.cl/cpzok
SRI. (2016). Yo construyo mi Ecuador [I build my Ecuador]. Obtenido de https://n9.cl/rp657
Vilariño, A. (2020). La covid-19 cambia la percepción de los riesgos para las empresas [Covid-19 changes the perception of risks to companies]. Obtenido de https://n9.cl/liwq
Yoza-Rodríguez, N. R., Soledispa-Rodríguez, X. E., & Lucio-Pillasagua, A. (2020). Impacto de la gestión financiera y recaudación tributaria en Ecuador ante la COVID-19 [Impact of financial management and tax collection in Ecuador on COVID-19]. 3C Empresa Investigación y pensamiento crítico, 83-99. Obtenido de https://n9.cl/zh29v
Zamora-Cabrera, E. P., Narváez-Zurita, C. I., & Erazo-Álvarez, J. C. (2019). Incidencia del control interno en la gestión administrativa de la IES. Caso: Departamento de Pastoral, Universidad Politécnica Salesiana [Impact of internal control on the administrative management of the IES. Case: Department of Pastoral]. Revista Arbitrada Interdisciplinaria Koinonía, 321-348. doi:http://dx.doi.org/10.35381/r.k.v4i2.477
Zamora-Pacheco, L., & Tamez-Martínez, X. (2019). Riesgo de Auditoría en control interno y el impacto del modelo COSO [Audit Risk in Internal Control and the Impact of the COSO Model]. Obtenido de https://n9.cl/cqkz
Publicado
2021-09-01
Cómo citar
Lozano-Solano, I., & Narváez-Zurita, C. (2021). Auditoría de cumplimiento tributario y su efecto en el riesgo impositivo. CIENCIAMATRIA, 7(2), 4-35. https://doi.org/10.35381/cm.v7i2.502
Sección
De Investigación
Derechos de autor 2021 Irma Polanca Lozano-Solano, Cecilia Ivonne Narváez-Zurita
Esta obra está bajo licencia internacional Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-CompartirIgual 4.0.
CC BY-NC-SA : Esta licencia permite a los reutilizadores distribuir, remezclar, adaptar y construir sobre el material en cualquier medio o formato solo con fines no comerciales, y solo siempre y cuando se dé la atribución al creador. Si remezcla, adapta o construye sobre el material, debe licenciar el material modificado bajo términos idénticos.
OAI-PMH URL: https://cienciamatriarevista.org.ve/index.php/cm/oai
